Home / Bienes Raíces  / Nueva Ley Fiscal, lo que usted necesita saber

Nueva Ley Fiscal, lo que usted necesita saber

Con menos de un mes de haber entrado en vigor la Ley 9635 (Ley para el Fortalecimiento de las Finanzas Públicas), hemos recibido muchas preguntas e inquietudes acerca de la implementación de la nueva ley en el diario vivir. La

Con menos de un mes de haber entrado en vigor la Ley 9635 (Ley para el Fortalecimiento de las Finanzas Públicas), hemos recibido muchas preguntas e inquietudes acerca de la implementación de la nueva ley en el diario vivir.

La forma más sencilla de dar a entender los cambios que vienen podría ser por medio de una humilde explicación: Todos los bienes y servicios experimentarán un aumento del 13%. Este aumento en el costo será asumido por los consumidores. No obstante, no es tan sencillo de aplicar y la puesta en práctica de todos los aspectos de la nueva ley se vuelve un poco más compleja.

En las líneas que siguen, nos concentraremos en los cambios generales, así como las preguntas más comunes que recibimos en relación con sociedades, propiedad e impuesto de la renta sobre ganancias de capital, así que intentaremos resumir las principales modificaciones y reglas que deberán cumplirse a partir del 1 de julio de 2019. Continúe leyendo.

A. Cambios generales:
Vamos a dejar, por ahora, los cambios técnicos fuera de esta lista y para un estudio de caso por caso. Algunas de las notas más relevantes que usted debe tener en cuenta son:

Periodo fiscal:

  • El actual periodo fiscal va del 1 de octubre al 30 de septiembre.

  • Nuevo periodo: Aplicará a partir del próximo año, comenzando el 1 de enero y hasta el 31 de diciembre.

No se ha definido aun lo que va a ocurrir con los meses que faltan del año 2019, es decir, octubre a diciembre. Hacienda deberá confirmar si: a) Ofrece la declaración anual de la renta en septiembre, más un cierre provisional de los tres meses pendientes a diciembre de 2019; o b) Si espera hasta el año próximo y declara un periodo grande de octubre de 2019 a diciembre de 2020.

Tipo de cambio:
¡Para evitar dolores de cabeza, consulte el tipo de cambio oficial del Banco Central!

A partir del 1 de julio, todas las transacciones en una moneda diferente al colón CRC deben usar la tasa de cambio provista por el Banco Central el día de la transacción. Las tarifas de otros bancos no serán válidas.

Facturas electrónicas:

Un cambio importante que ya se ha implementado es la necesidad de facturar a través de facturas electrónicas para empresas.

Todas las transacciones, incluidos los costos, gastos y deducibles, deben estar respaldadas por una factura electrónica. Si está llevando a cabo un negocio o simplemente está obteniendo beneficios de su sociedad, le recomendamos comenzar a actualizar su sistema de contabilidad a las facturas electrónicas antes del 1 de julio.

La factura electrónica debe contener un encabezado de la compañía, actividad principal, nombre del cliente, código comercial del producto o servicio, código de IVA, línea (s) de detalle, etc.

Declaración de impuestos mensual y anual

Además de la declaración de impuestos anual actual, las corporaciones inactivas que posean propiedades deberán presentar las declaraciones de impuestos a la renta en cero, para reportar el activo, cada mes, mientras que las compañías activas deben presentar declaraciones de ingresos sobre las ganancias cada mes.

Las personas físicas y jurídicas tendrán hasta el 15 del próximo mes para cumplir, por lo tanto, la primera declaración debe presentarse antes del 15 de agosto de 2019.

Tenga en cuenta que, con los nuevos ingresos mensuales, habrá un mayor control sobre lo que se reporta en la declaración anual de impuestos. Como contribuyente que se beneficia de su negocio, es aconsejable mantener documentación mensual organizada de su contabilidad y finanzas para que todo coincida.

B. Impuesto de la renta a las ganancias de capital.

Las ganancias de capital se calcularán entre el precio genérico (al momento de vender un bien o servicio) contra el valor del precio histórico (lo que debe entenderse por “precio histórico” aún no se ha definido, sin embargo, podríamos pensar en el precio establecido en la escritura de venta cuando se obtuvo el bien por primera vez).

¿Cómo afecta esto a mi propiedad?

Una propiedad de 1.000 vendida en 11.000 tendrá una ganancia de 10.000. Se deberá declarar el impuesto a la renta sobre la ganancia de los 10.000.

La única ganancia que se exenta de este impuesto sobre la renta es la venta de su hogar (donde usted vive).

Tasas impositivas aplicables sobre ganancias de capital.

1. Un bien activo: vinculado a una actividad rentable (alquiler, agricultura, plantación de café, etc.) pagará un impuesto del 30% sobre las ganancias.

2. Un bien pasivo: no relacionado con una actividad rentable. La declaración de impuestos se puede presentar de dos maneras:

• Pagar un impuesto del 15% sobre las ganancias; o

• 2.25% del precio de venta: esta opción solo se puede pagar una vez, si planea vender una propiedad para la que ya se ha aplicado este beneficio en el pasado, se aplicará un 30% o 15% dependiendo del estado del bien. Por lo tanto, es una buena opción para activos con precios históricos más bajos.

¿Qué pasa si rento?

Esquema predeterminado: Del ingreso total se puede reducir un 15% en gastos sin necesidad de factura. Se aplicará un impuesto del 15% al ​​85% restante.

Si bien este es un esquema más fácil, será más costoso para los contribuyentes.

Esquema opcional: una puerta trasera para permanecer bajo el sistema actual será manteniendo al menos un (1) empleado con los requisitos de Seguro Social correspondientes. La selección de esta opción requerirá un análisis más profundo, ya que podría terminar pagando más en salario, bonificaciones, beneficios y seguridad social en lugar de quedarse con el nuevo modelo.

Este modelo debe ser reportado a Hacienda y solo se puede cambiar al esquema predeterminado después de 5 años.

C. Impuesto al valor agregado (IVA):

Un nuevo impuesto para aplicar por el Ministerio de Hacienda en Costa Rica, donde entrará en vigor la recaudación del 13% para todos los proveedores de bienes y servicios.

¿A quién afecta?

Minoristas de cualquier proveedor de bienes y servicios tangibles o intangibles, sean personas físicas o jurídicas.

Muy bien, entonces, ¿qué es un servicio?

Todo lo que no se considera un bien.

Periodicidad

Cualquier persona física o jurídica que realice una actividad lucrativa debe presentar una declaración de impuestos mensualmente, lucrativa o no.

Excepciones al IVA

1. Los alquileres de viviendas están exentos de pagar el 13% siempre que el monto declarado no exceda el 1.5 del salario base, que será de alrededor de $ 1.100,00 USD / ₡640,000.00 CRC por casa alquilada. Si se excede este monto, incluso por ₡1 CRC (un colón), se aplicará un 13% al monto total del alquiler de la casa que excedió el monto exento. Todos los demás tipos de alquileres están sujetos a impuestos.

2. Tasas de interés

3. Comisiones bancarias sobre desembolsos

4. Transferencias de dinero

5. Comisiones a los operadores de jubilación

6. Facturas de electricidad y agua para residencias siempre que no superen los 280kw y 30 m3

7. Transporte público

D. Impuestos y sociedades

Las sociedades están diseñadas para fines comerciales. Con la implementación de las nuevas regulaciones a partir del 1 de julio, es aconsejable comprar bienes como persona física en lugar de poner sus activos en una sociedad. Si no desea iniciar un negocio en Costa Rica, le recomendamos comprar cualquier bien como persona física en lugar de poner sus activos en una sociedad.

Pero mis bienes ya se reportan como activos en mi sociedad…

En este caso, es aconsejable que el capital social sea igual al capital invertido en la corporación. Si el valor de sus activos excede el monto reportado en la sociedad, será aconsejable equiparar el monto reportado a un valor más preciso antes del 1 de julio de 2019.

Si no hace esto, puede perder algo de dinero al presentar su declaración de impuestos o al intentar vender su propiedad.

Cumplimiento

El cumplimiento de sus obligaciones como contribuyente es importante para evitar pagar más de lo necesario por multas y penalizaciones. Algunas de estas obligaciones son:

• Inscribirse: Si usted se beneficia de alguna actividad o tiene una sociedad (activa o inactiva), debe estar inscrito ante Hacienda. No estar inscrito no lo exime de ser penalizado.

• No faltar con un plazo: Los retrasos en la presentación de las declaraciones de impuestos generan una multa, que puede acumularse mensualmente.

• Ser organizado: Ahora que se presentarán declaraciones mensuales, habrá más control de lo que se reporta. La presentación de información inexacta puede abrir la puerta a multas y examen innecesario en a negocio.

• Nunca descuidar sus obligaciones: La no presentación de una declaración de impuestos también podría llevar a una “presunción de ingresos” por parte de Hacienda, permitiéndoles establecer el monto a pagar en función de otros contribuyentes con características comerciales similares.

No dude en comunicarse con nosotros si tiene alguna pregunta o si necesita ayuda con este asunto.

Compartir

salvarado@outlierlegal.com

Senior manager with more than ten years’ experience in regional roles coordination, global immigration, taxes, and corporate law. Has established two start-ups in the region while effectively leading teams to high success standards.

Review overview
27 COMMENTS
  • Avatar
    Nataliya Schulman junio 4, 2019

    What about private school tuition? Is that taxed?

    • rafavalverde
      rafavalverde junio 4, 2019

      Hello Nataliya,

      The tax is not applicable to school tuition for accredited schools. On the contrary, all education services that are not accredited by the CR Department of Education or MEP. will be subject to the VAT tax.

      Accredication of schools is a whole subject on its own. Parents or any other user of this type of service must pay attention to whether the education they are paying for is accredited and is providing the quality of the education as promised.

  • Avatar
    Gerard Harteveld Ventura junio 5, 2019

    This new tax law has changed my opinion to consider Costa Rica as a tax heaven for elders. It’s not! I believe that with these new measures Costa Rica has and will lose more foreign investments.
    As usual my investments in this country are all in a corporation and ofwhich one house is rented. A yearly tax declaration is made by a private accountant. Would it be more advisable to put all in my name or divided in my and my wife’s personal name? We are both legal residents in Costa Rica.

    • rafavalverde
      rafavalverde junio 26, 2019

      Gerard,

      If you will not be running a business anymore, and will only hold the properties, it may make sense to dissolve the corporation and transfer the property into your own names. However, an important factor to consider is the costs to transfer the property in your names which will depend on the tax value of the property. You can estimate a 2.5% for the cost of the transfer.

  • Avatar
    Jeff Parrish junio 6, 2019

    Question: I have a home in Atenas and a home in Texas as well. I bounce back and forth often. When I go to Texas I rent my house in Atenas for 3-5 months at a time. My house is in a corporation considered inactive. My rent is $1,200 monthly. This is not a business, just a way to have someone watch the house and earn some extra income at the same time. Do these new taxes apply to me? I read it’s based on the rent being in U.S. dollars. If I collect rent in colons does it change anything? Thanks Jeff

    • rafavalverde
      rafavalverde junio 26, 2019

      Jeff,

      Indeed, you will be required to charge the 13% VAT for the rental as it exceeds the threshold of 640,000 colones which currently is about $1,100 USD.
      You are also required to issue factura electrónica.

  • Avatar
    Chris Robinson junio 28, 2019

    Hello. My husband and I are English teachers. Professional services. We file an electronic factura with our pay info. Do we have to pay the 13 % and submit a monthly tax return? If so, how do we go about doing this?

    • rafavalverde
      rafavalverde junio 29, 2019

      Chris,

      Thank you for your message.

      You are require to do two things (mainly) to add the 13% VAT to your invoices. When you do this, it means that the Client has to pay it. Then, the other thing you need to do is to pay those taxes to the government. The filing you need to do monthly is not for tax returns, it is for this VAT, it is a different thing.
      You must do your income tax returns once a year.

  • Avatar
    Dave agosto 15, 2019

    Hi, great post. One question though. You state “inactive corporations that own properties will need to submit income tax returns at zero, to report the asset, each month”.

    I take this that I need to file monthly on inactive corporations, but I have received conflicting information that only a zero tax return d101 must now be filed annually with zero income. Can you clarify?

      • Avatar
        Dave agosto 23, 2019

        Thanks! That clarifies everything and is very much appreciated!

      • Avatar
        Dave diciembre 11, 2019

        Hi, just wondering if you fine folks have heard any more clarification on this? There is still info being passed around to friends of mine that own property, but do not have active business (rentals or otherwise) and are being told they have to file a zero tax return.

        • rafavalverde
          rafavalverde diciembre 27, 2019

          Dave,

          Thank you for your message. This coming year it will be required to file income taxes for zero income.

        • Sebastian
          Sebastian diciembre 27, 2019

          Hello Dave,

          Per resolution Nº DGT-R-075-2019 published in La Gaceta on December 20th, 2019, the Ministerio de Hacienda has finally provided a procedure on how Inactive corporations could comply. We will publish a note on this soon.

          • Avatar
            Dave enero 18, 2020

            Perfect, thanks guys! Another great article. For those who don’t read the comments, just a suggestion to include how one has to register the silly code (apparently even if you did the D140 in person 2-3 years ago, eh? Uggh.) and then wait patiently for the facility to do the D135 with the actual balance sheet data… 🙂

            On another subject, but related to capital gains, what about capital losses? I am seeing people pay 2.5% on the total sale even on easily identifiable capital losses, effectively doubling closing costs. Without a clear indication of how this is filed by the seller (or buyer if the seller isn’t domiciled here — which is often rare because the corporation the most foreigners hold their property in, is obviously domiciled here) and how it should truly be calculated. It would seem straightforward accounting, but it’s like putting together a jigsaw puzzle of 10,000 pieces of a picture of a field of snow.

  • Avatar
    Abdul enero 3, 2020

    “n this case, it is advisable for the social capital to be equal with the invested capital in the corporation. If the value of your assets exceeds the reported amount in the corporation, it will be advisable to equate the reported amount to a more accurate value before July 1st, 2019.”
    Now that the above date is passed how do we go about performing above?
    My home I live in is in the corporation and not reflected in the value of the corporation. Do you have a service to perform above requirement?
    Thanks
    Abdul

      • Avatar
        Louis Meduri enero 11, 2020

        What options are to be evaluated? Are there any tax disadvantages at the time of sale if the share value was not updated before the July 1, 2019 deadline?
        Louis

        • rafavalverde
          rafavalverde enero 11, 2020

          Louis,

          Indeed, there are tax disadvantages. You may end up paying for taxes over capital gains.

          • Avatar
            Louis Meduri enero 11, 2020

            Can you elaborate further? How would I be paying for taxes over capital gains?
            Thank you.

  • Avatar
    Louis Meduri enero 10, 2020

    Hi Sebastian,
    I am a Canadian citizen who has purchased a lot in Costa Rica (through a Costa Rican corporation) a few years ago and plan to build a property on the lot shortly. It will be a family vacation home for part of the year and rented out for the remaining time.
    If I were to realize any capital gains in the future when I sell the house, can you confirm that the house would be considered a passive good and the application tax rate would be the choice between the two rates for the passive good identified in your article?
    Louis

  • Avatar
    Louis Meduri enero 10, 2020

    Hi Sebastian,
    2,25% of selling price: this option can only be paid only once, if you are planning to sell a property who’s has already applied this benefit in the past, a 30% or 15% will be applicable depending on status of good. Thus, is a good option for assets with lower historical price!
    I purchased land over a year before the July 1, 2019 introduction of new law. When I build on the land this year, would the 2,25% of selling price option still apply to the combined land and built cost.
    If I were to sell that property and use the 15% option, would the 2,25% option apply to any future house purchase that produced a capital gain.
    Thanks,
    Louis

  • Avatar
    Evelyn enero 24, 2020

    Hi Sebastian,
    I have an inactive Limitada corporation in Costa Rica that was active last in 2015. I have kept up the corporation tax payments, and filed the ownership information required last fall. One ‘asset’ of the corporation is a car that was inoperable with many repair attempts for over a year. It was written off for accounting and tax purposes when we stopped any business activities in late 2015.
    However, I hope to be able to personally invest in more repairs to bring the car back to working order… It gets ‘fixed’ and then stops working, gets ‘fixed’ and stops working… transmission and related problems. I have been able to get the car passed by RITEVE each year… and then shortly after it doesn’t work again. I have also been paying the marchamo each year, since it would be required even if a car was not running. I would like to dissolve the corporation and transfer the car to myself personally. What are the implications, costs, and what is the best way to do this?

POST A COMMENT